Leiðrétting á villum í bókhald og skýrslugerð. Financial hjálp fyrir leiðréttingar á

Það eru ýmsar aðferðir þar sem sérfræðingar geta stjórnað aðalbókhaldi. Samt sem áður, í endurspeglun ýmissa gagna, eru ýmis konar ónákvæmni. Lítum frekar á hvernig leiðréttingar á villum í bókhaldi og skýrslugerð eru gerðar.

Almennar upplýsingar

Bókhaldsmissar eru rangar hugleiðingar eða ekki hugsanir um aðrar staðreyndir um atvinnustarfsemi fyrirtækisins. Fullkomlega koma í veg fyrir líkurnar á að þau séu til staðar er ómögulegt. Hins vegar er hægt að taka tímanlega ráðstafanir til að greina villur í bókhaldi (fjárhagslegum) skýrslum og útrýma afleiðingum þeirra. Það verður að hafa í huga að öll uppgötvuð ónákvæmni eru háð breytingum.

Normative stöð

Helstu bókhaldsgögn eru gerð í samræmi við reglugerðir og reglugerðir (PBU). Frá 2010 hefur PBU 22/2010 verið í gildi. Hann stofnaði aðferð til að leiðrétta bókhaldsskekkjur og skilyrði fyrir því að veita upplýsingar um ónákvæmni í skjölum lögaðila annarra en lánafyrirtækja, sveitarfélaga og ríkisstofnana.

Orsakir rangra upplýsinga

Samkvæmt PBU 22/2010 geta dæmigerðar villur stafað af:

• Ónákvæmni í útreikningum;
• Unscrupulous aðgerðir embættismanna sem stunda bókhald hjá fyrirtækinu;
• Rangt flokkun eða greining á staðreyndum atvinnurekstrar stofnunarinnar;
• Röng framkvæmd reikningsskilaaðferða félagsins;
• Rangt notkun upplýsinga sem liggja fyrir þegar verðbréfin eru undirrituð;
• Rangt beitingu reglna um löggjöf sem stjórnar bókhaldi.

Flokkun

Það eru eftirfarandi gerðir bókhaldsvillur:

1. Fjöldi galla. Þetta er galli sem tengist rangar útreikningar eða rangt innsetning / miðlun upplýsinga í skrám.
2. Skekkjur af völdum ótímabærrar skráningar á aðal skjölum. Slíkar annmarkar birtast að jafnaði vegna skorts á skuldbindingum í starfi eininganna. Undirritaðir skjöl eru oft bara í tíma falla ekki inn í reikningsdeildina. Pappír má handtaka og mótaðila. Í þessu tilviki er ekki hugsun þeirra ekki talin ósatt.
3. Gallar sem stafa af óviðeigandi beitingu löggjafar. Slíkar villur eru afleiðingar brot á reglum verðbréfa og birtingu upplýsinga í þeim.

Auk þess að ofan geta galla stafað af ónákvæmar, óáreiðanlegar, ófullnægjandi gögnum. Þessar villur geta verið annaðhvort óviljandi eða vísvitandi framin. Í síðara tilvikinu reynir sum fyrirtæki því að fela staðreyndir um misferli. Það getur verið, til dæmis:

• Ofskömmtun magns efnis sem á að afskrifa samkvæmt þessum eða öðrum forsendum (þjófnaður hráefna);
• Óheimilt er að afhenda ábyrgðarstarfsmanni kvittunarfyrirmæli með síðari endurspeglun á kvittun peninga í reiðufé deildar stofnunarinnar (sú staðreynd að fjárhagsleg svik).

Undantekningar

Eru ekki mistök vegna vanrækslu eða ónákvæmni í ljósi staðreynda atvinnustarfsemi í reikningsskilum eða reikningsskilum, ljós vegna móttöku nýrra gagna sem ekki voru í boði fyrir fyrirtækið þegar upplýsingarnar voru gerðar (ekki að slá inn) um viðkomandi viðskipti. Það verður ekki viðurkennt sem galla og breyting á matinu. Einkum erum við að tala um áskilur:

- vegna lækkunar fjárfestinga í peningamálum;

- fyrir vafasömum skuldum;

- vegna gengislækkunar MPZ.

Öll áætlað gildi eru ekki innifalin í jafnvægislínum. Þeir leiðrétta aðeins ákveðnar vísbendingar.

Aðferðir til að auðkenna eyður

Fyrir tímanlega uppgötvun villur í bókhaldi og bókhald er mælt með:

1. Gerðu reglulega skrá yfir núverandi eign og viðurkenndar skuldbindingar félagsins, þar með talið samkomulag við uppgjör við mótaðila.
2. Greina allar upplýsingar sem eru í bókhaldsskrám. Sérstaklega innan ramma þessara ráðstafana er athugað hvort samanburðarhæfni breytur eftir tímabilum (samkvæmni tekna og útgjalda er áætlað).
3. Kannaðu fyrir óstöðluðum færslum og helstu viðskiptum.
4. Samanburður á skýrslugjafarvísum - framkvæma arðsemi og rökrétt eftirlit.

Leiðir til að leiðrétta bókhaldsvilla

Að framkvæma breytingar geta verið gerðar með eftirfarandi aðferðum:

• Partial. Leiðrétting á villum í bókhaldi og skýrslugerð í þessu tilfelli fer fram með viðbótarpósti, viðbót eða afturköllun aðgerða sem framkvæmdar eru fyrr en aðeins jákvæð eða neikvæð munur.
• Heill. Í þessu tilviki er aðferðin til að snúa við öllum fyrri aðgerðum notuð, með síðari staðfestingu á réttum gögnum.

Þegar þú notar eitthvað af ofangreindum valkostum skaltu setja saman athugasemdir við tilvísanir í þau skjöl sem leiðrétt er fyrir. Fyrir greind galla er bókhald skjal tilbúið til að leiðrétta villuna.

Viðmiðanir sem hafa áhrif á breytingar

Leiðrétting á villum í bókhaldi og skýrslugjöf fer fram á einum eða öðrum hætti, eftir því hversu mikil halli er. Samkvæmt þessari vísir eru tveir flokkar galla skilgreindar. Villur geta verið verulegar eða óverulegar. Tilgreina skal viðmiðanirnar þar sem galla eru flokkuð í fyrsta flokksins í viðeigandi skjölum. Mikilvægur villa í bókhaldi er galli sem getur haft áhrif á efnahagslega ákvörðun hagsmuna notenda um tíma, einn eða í sambandi við aðra galla, sem samþykkt er af þeim á grundvelli fjárhagslegra upplýsinga sem lögð eru fram fyrir þetta tímabil. Beinlínis eru viðmiðanirnar sem gefa til kynna hversu mikla þýðingu eru ákvörðuð af fyrirtækinu sjálfstætt. Stofnunin í þessu tilfelli gengur frá bæði umfang og eðli viðkomandi greinar (greinar). Ástandið í fjármálastefnu fyrirtækis er hægt að móta þannig:

"Villa ætti að vera viðurkennd sem veruleg ef það veldur röskun á skýrslugjaldvísitölunni um meira en 10% af samþykktri mynt eða gildi vísisins."

Galla uppgötvun tímabil

Þessi viðmiðun hefur einnig áhrif á reglurnar, eftir því sem villur í bókhaldi og skýrslugjöf leiðrétta. Einkum geta göllin verið:

1. Núverandi ár, greind:

• Áður en það er lokið
• Eftir uppsögn, en áður en undirritun reikninga er framkvæmd.

2. Á undanförnum árum fannst:

• Eftir undirritun verðbréfa, en áður en þau eru veitt til hagsmunaaðila;
• Eftir ákvæði til notenda, þar til samþykki reikninga
• Eftir samþykki verðbréfa.

Áhugasamir

Þetta eru meðal annars:

1. Þátttakendur LLC.
2. Ríkisvald, staðbundin sjálfstjórn og önnur tilvik sem hafa leyfi til að nýta sér réttindi eiganda.
3. Hluthafar JSC.

Sérstök tilfelli

Óháð því hversu mikilvægt er:

• Leiðrétting á villum í bókhaldi og skýrslugjöf, sem lýst er fyrir lok þessa árs, fer fram með merkjum sem samsvara reikningunum í mánuðinum þar sem þær voru fundnar.
• Leiðrétting á annmarkum sem eru gerðar í lok ársins fyrir undirritun verðbréfa er gerð með færslum fyrir desember ársins þar sem þau eru gerð.

Þessar ákvæði gera það að verkum að þau eru ekki endurskoðuð, hvað sem um er að ræða efnisvillur sem voru gerðar í ársfjórðungslegu yfirliti. Ef í II ársfjórðungi. Fyrirtækið muni finna verulegan galla sem birtist á fyrsta ársfjórðungi og breytingarnar sem leiða til leiðréttingarinnar verða endurspeglast í verðbréfum í 6 mánuði (9 mánaða, ár) og mun ekki hafa áhrif á vísbendingar fyrir ársfjórðunginn.

Lögun af brotthvarf minniháttar galla

Ef endurskoðandi, eftir að hafa undirritað reikningana, finnur villu sem er ekki talinn marktækur í samræmi við núverandi reikningsskilaaðferð fyrirtækisins og var leyft í fyrra tímabili, þá samkvæmt 14. gr. PBU, er leiðrétt með merkjum á viðkomandi reikningum í mánuðinum þegar hann var uppgötvað. Tap og hagnaður sem stafar af brotthvarf hallans er innifalinn í öðrum kostnaði eða tekjum fyrir yfirstandandi tímabil. Til dæmis:

"Í janúar 2011 keypti fyrirtækið og notaði strax skrifstofuvörur án þess að endurspegla þessar færslur í bókhaldi. Þessi galli var ljós í nóvember 2012. Í því tilviki er ábyrgur starfsmaður samantektar bókhaldsskýrslu um villuna. Aðlögunin endurspeglast í verðbréfum fyrir nóvember sem hér segir:

Debit Sc. 10.9. "Heimilisbirgðir og búnaður".

Reikningsinneign með því að ákveða uppgjör (76, 73, 71, 70, 62, 60).

Tilnefndur staðfesting á skrifstofuvörum í samræmi við reikninginn fyrir númer 101 20. janúar 2011.

Greiðsla reikningsins um ákvörðun kostnaðar (44, 26).

Credit ac. 10.9. " Heimilisbirgðir og búnaður".

Notkun vöru til skrifstofuþarfa í janúar 2011 er sýnd.

Debit Sc. 91.2. "Önnur kostnaður".

Lánsfjárhæð reikningsins vegna kostnaðar (44, 26).

Tap fyrir árið 2011, sem tengist seinni vísbending um efnahagsviðskipti við kaupin og síðari notkun á skrifstofuvörum (janúar 2011, sendingar nr. 101 dags 20. janúar 2011) endurspeglast. "

Mikilvægt augnablik

Aðilar í smáfyrirtækinu, auk útgefenda verðbréfa með almennum verðbréfum, eiga rétt á að leiðrétta villur í bókhaldi og skýrslugjöf sem eru færðar í samræmi við fjármálastefnu félagsins sem umtalsverð, skráð í fyrri ársreikningi og skilgreind eftir samþykki verðbréfa fyrir yfirstandandi ár, eins og tilgreint er Ofan kerfinu án afturvirkrar endurskoðunar. Þetta ákvæði er ákveðið í PBU 22 (undirliður 2, lið 9). Í fjármálastefnu stofnunarinnar ætti að laga málsgrein um hvort félagið muni nota þetta tækifæri.

Lögun af leiðréttingu á verulegum galla

Aðferðin til að leiðrétta slíkar villur fer eftir því tímabili sem þau voru greind. Þannig hefur verulegur halli á síðasta ári, sem birtist eftir undirritun verðbréfa fyrir yfirstandandi tímabil, en áður en það var sent til hagsmunaaðila, leiðrétt í samræmi við 6. mgr. PBU 22. Sérstaklega er reikningsskýrsla um leiðréttingu á villunni til kynna að markaðir séu fjarlægðir á viðeigandi reikningum fyrir desember Af þessu tímabili. Ef verðbréfin voru veitt til annarra notenda (innheimtu í skattaráðs, tölfræðilegum stofnunum og öðrum), þá ætti að skipta þeim út þar sem veruleg galli er leiðrétt. Slík skýrsla er kölluð endurskoðuð. Galla sem er viðurkennt sem marktæk, viðurkennd á síðasta ári og auðkennd fyrir verðbréf fyrir yfirstandandi ár til hagsmunaaðila, er einnig leiðrétt í samræmi við 6. mgr. PBU. Ábyrg starfsmaður verður að athuga jafnvægið. Endurskoðaðar eyðublöð skulu birta eftirfarandi upplýsingar:

• Að þessi blaðsíður komi í stað fyrri hlutanna alveg;
• Um ástæðurnar sem þörf var á að athuga jafnvægið og búa til nýjan.

Endurskoðuð skjöl eru send til allra heimilisföng sem fyrri sögurnar voru sendar til. Veruleg mistök fyrri tímabilsins, sem finnast eftir samþykki ársreikninga, er leiðrétt með merkjum á viðkomandi reikningum á yfirstandandi tímabili. Í þessu tilviki er scoring samstarfsaðili virkt sem samsvarandi reikningur. 84 "Affallið tap (tekjutekjur)".

Breyting á samanburðarvísum

Það er til framkvæmda með því að leiðrétta skýrslugerðin eins og að villa fyrri tíma hafi aldrei verið leyfðar. Þessi aðferð er kallað afturvirk endurútreikningur. Það er flutt á móti samanburðarfögnum frá fyrra tímabili þegar galla var skráð. Með öðrum orðum, ef ónákvæmni átti sér stað árið 2011 og var auðkennd í nóvember 2012, þá í reikningum fyrir 2012 er endurreikning vísbendinganna gerð 31. desember 2011. Í þessu tilviki munu þættirnir frá og með 31.12.2012 innihalda leiðréttar upplýsingar. Sem undantekningar eru tilvik þar sem ekki er hægt:

• Til að koma á tengslum við þessa ónákvæmni með tilteknu tímabili;
• Meta áhrif uppsafnaðrar heildar á öllum fyrri skýrslutímabilum.

Sérstakar kröfur

Nauðsynlegt er að borga eftirtekt til þess að þegar rétt er að leiðrétta verulegan ónákvæmni fyrri tímabilsins, sem uppgötvaði eftir að jafnvægislínurnar voru samþykktar, geta þau ekki verið skipt út, endurskoðuð og aftur lögð fyrir hagsmuna notendur. Ef galla var tekin fyrir fyrsta tímabilið frá skjölunum sem lögð voru fyrir yfirstandandi ári hófst, er upphafsstaða viðkomandi skulda, eigna, eigna háð breytingum. Á þessari stundu eru bókhaldsskrárnar notaðar til að endurspegla vísbendingar fyrir lok þessara tveggja ára. Þannig, ef ónákvæmni er tekin upp árið 2009 og greind árið 2012, þá er upphafsstaða í byrjun árs 2010, 2011 og 2012 endurreiknuð. Uppgefnar upplýsingar koma fram í skýringunni sem fylgir reikningunum fyrir síðasta tilgreint ár. Ef ákvörðun um áhrif efnisvillu er ekki möguleg fyrir einn eða fleiri fyrri tímabil sem greint er frá, þarf fyrirtækið að aðlaga upphafsgildi fyrir tiltekna hluti. Þar á meðal eru fjármagn, skuldir og eignir í upphafi tímabilsins, þar sem hægt er að endurskoða. Ómögulega að koma á áhrifum verulegrar villu á fyrri skýrslugreiðslu bilið er til staðar ef margar eða flóknar útreikningar eru nauðsynlegar, þar sem ekki er unnt að greina frá þeim kringumstæðum sem áttu sér stað þegar galla átti sér stað eða hvort upplýsingar sem fengnar eru eftir að yfirlýsingin er beitt.

Upplýsingagjöf

Samkvæmt kröfunum í 15. gr. PBU skal skýringar í reikningsskilum um árlega starfsemi fyrirtækisins innihalda ákveðnar upplýsingar um veruleg mistök fyrri tímabila sem eru útrunnin í núverandi lotu. Einkum er eftirfarandi tilgreint í verðbréfum:

1. Magnið af aðlögun fyrir hverja grein er fyrir hvert fyrri tímabil eins mikið og unnt er.
2. Eðli villunnar.
3. Fjárhæð aðlögunar vegna grunn og þynntrar tekju (tap) á hlut. Vísirinn er tilgreindur ef fyrirtækið er skylt að birta upplýsingar um hagnaðinn, sem fellur á einn hlut.
4. Fjárhæð breytinganna í opnunartöldu í upphafi skýrslutímabilsins.

Ef ekki er unnt að ákvarða áhrif verulegrar ónákvæmni á einum eða fleiri fyrri lotum, sem endurspeglast í greinargerðunum, skal skýringin greina frá ástæðum sem leiddu til þessara aðstæðna. Ásamt þessu ætti einnig að tilgreina aðferð til að gera leiðréttingu fyrir verulegan villa, svo og tímabilið sem breytingarnar eru skráðar frá.

Dæmi:

Í september 2012 kom fram að árið 2010 var ekki endurmetnar fjárhæðir höfuðstól skulda um langtímalán og inneignir í gjaldmiðli yfirtekna félaginu. Í því ferli að reikna gengismunar um magn þessara skulda á gengi 2012 var neikvæður mismunur endurskoðandi. Þessi galli er talin veruleg, skipulag ekki athöfn eins og a lítill fyrirtæki. Þessi villa fólst:

1. röskun magn vísbendingar um stærð af the gengismunar í eftirfarandi atriðum:

- understated gildi lánsfé (lína 1410);

- ofmetið stærð óráðstöfuðu eigin fé (lína 1370).

2. Röskun á fjárhæð vísa um fjárhæð yfir-reiknaður skattur á hagnað frá gengisáhrif stærð:

- understated óráðstafað (lína 1370);

- skammtímaskuldir er of mikið af fjárhæð tekjuskatts (lína 1520).

Þú verður að framkvæma afturvirka endurútreikning 31.12.2010 og 31.12.2011. Á reikning fyrirtækisins eftirfarandi bréf eru gerðar fyrir árið 2012:

Spegilmynd af neikvæðum mismun sem stafar af endurmati langtímalánum og ein fyrir 2012:

Skuldfærslu CQ. 84 "Uppsafnaður halli (óráðstafað)."

Credit CQ. 67 "Útreikningur langtímalánum og ein '.

Óþarfur Reiknaður tekjuskattur með neikvæðum mismun fyrir árið 2010:

Skuldfærslu CQ. 68,4 "tekjuskattur" (í fjarveru innstæðu á reikningi fyrirtækisins verður skattur (frestuð) eign - inneignar CQ 09.).

Credit CQ. 84 "Uppsafnaður halli (óráðstafað)."

í niðurstöðu

Eins og sjá má, leiðrétting á villum - það er tímafrekt ferli. Það krefst starfsmaður aukna athygli og þekkingu á reglum sem gilda um málsmeðferð. Eins og það var minnst hér að framan, að útrýma úr hættu á villum er ómögulegt framtak. Því sérfræðingar ættu að hafa nægilega þekkingu á snemma uppgötvun og brotthvarf galla í lögbæru bókhaldsgögn.